Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими

Коммунальные предприятия свои расчеты с рабочими и служащими по оплате труда учитывают на пассивном счете № 70 «Расчеты по оплате труда», который имеет субсчета: № 70-1 «Начисленная заработная плата» и № 70-2 «Депонированная заработная плата». Суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы, премий, пенсий, пособий по больничным листам и другие аналогичные им выплаты, причитающиеся работникам предприятия, отражают по кредиту счета № 70-1 и по дебету разных счетов в зависимости от характера выплат: № 05, 06, 08, 12, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 69, 87, 89.

По дебету счета № 70-1 отражают суммы, выплаченные рабочим и служащим из кассы (кредит счета № 50), произведенных удержаний налогов (кредит счета № 68), за причиненный материальный ущерб (кредит счета № 72), за брак (кредит счета № 28), в погашение задолженности по ссудам (кредит счета № 73), по исполнительным документам в пользу отдельных лиц и организаций (кредит счета № 76-1), а также депонированную заработную плату (кредит счета № 70-2). Синтетический учет счета № 70 ведут в журнале-ордере № 05, аналитический – в лицевых счетах рабочих и служащих; (№ Т-54).
Все работники коммунального предприятия подлежат обязательному социальному страхованию на случай наступления их нетрудоспособности за счет этого предприятия. Страховой платеж для коммунальных предприятий установлен в размере 4,7 % к начисленной сумме основной и дополнительной заработной платы и премий. Сумму платежей, причитающихся органам социального страхования, отражают по кредиту счета № 69-1 и дебету тех счетов, куда была списана начисленная заработная плата (табл.34). По дебету счета № 69-1 отражают суммы перечисленных платежей органам социального страхования (кредит счета № 51) и начисленных пенсий и пособий по больничным листам работникам предприятия (кредит счета № 70-1).
Синтетический учет счета № 69 ведут в журнале-ордере № 05, аналитический – в ведомости № 02.
Все коммунальные предприятия производят образование в установленном порядке резерва на оплату отпусков рабочим. Резервирование средств на отпуск обусловлено тем, что отпуска предоставляются в течение года неравномерно, и для того, чтобы избежать в результате этого ненужных колебаний в себестоимости коммунальных услуг, начисленные суммы за отпуск включают в издержки производства не в фактически начисленных размерах, а в плановом проценте к сумме начисленной рабочим заработной платы, включая оплату больничных листов и платежей по социальному страхованию. Указанную операцию отражают по кредиту счета № 89 «Резерв предстоящих платежей» и дебету тех счетов, куда была списана начисленная заработная плата. Сами же суммы за отпуск начисляют за счет образованного резерва записью по дебету счета № 89 и кредиту счета № 70-1.
В районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, резерв средств на отпуск начисляют для всех работников предприятия, а не только для рабочих. Синтетический учет счета № 89 ведут в журнале-ордере № 05. В декабре предприятие проводит инвентаризацию счета № 89 в части резерва на отпуск.
Пример, среднесписочная численность рабочих 250 чел., неиспользованные всеми рабочими в отчетном году дни отпуска составили 500 чел.- дн. заработная плата, начисленная рабочим за год, составила 406,2 тыс. р., оплачено больничных листов на сумму 4,7 тыс. р. Исходя из этих данных, определяют последовательно:
а) годовой размер платежей по социальному страхованию
406 200 – 0,047=19 100 р.
б) среднемесячный размер заработной платы и платежей по социальному страхованию
(406 200+4700 + 19 100) : (250 чел. – 12 мес.) = 143 р. 33 к.;
в) остаток неиспользованного резерва на отпуск на 1 января
следующего года
143,33:25,4 – 500 чел/дн. = 28 200 р. Если фактически он окажется меньше этой суммы, то производится доначисление резерва в декабре, а если больше, то на сумму разницы производится запись.
При расчетах по оплате труда по удержанным из заработной платы рабочих и служащих суммам возникают взаимоотношения с разными организациями и лицами.
По ссудам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и молодым семьям на обзаведение хозяйством синтетический учет осуществляют на счете № 73 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям», а аналитический учет ведут в ведомости № 02 к журналу-ордеру № 03.
По удержаниям по исполнительным документам и исполнительным надписям за товары, переданные в кредит, синтетический учет осуществляют на счете № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а аналитический – в ведомости № 02.
Так как расчеты с разными дебиторами и кредиторами осуществляются в разрезе субсчетов, то возникает необходимость обобщать их данные в специальной сводной ведомости № 02