Составление баланса

При составлении бухгалтерского баланса коммунальные предприятия должны обеспечить:
полноту отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных фондов (средств), материальных ценностей и расчетов;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей баланса данным синтетического и аналитического учета;
преемственность показателей баланса на начало отчетного периода и информации предыдущего баланса.

Бухгалтерский баланс составляют на основе записей на счетах бухгалтерского учета, подтвержденных соответствующим образом оформленными документами, которые обеспечивают единство оценки статей в балансе и по учетным данным.
Основные средства в балансе и на счетах отражают по первоначальной стоимости. Износ основных средств как в учете так и в балансе показывают отдельно в учете – по счету «Износ основных фондов» (код 02) в пассиве баланса – по особой статье.
Сведения о предметах быстроизнашивающихся (служащих менее одного года независимо от стоимости), малоценных (стоимостью до 100 руб. за единицу независимо от срока службы), а также о специальных инструментах и приспособлениях, специальной одежде, специальной обуви и постельных принадлежностях (за исключением постельных принадлежностей гостиниц, которые относятся к основным средствам) приводят в активе баланса по первоначальной стоимости. Отдельно, как и в учете, по специальной статье пассива баланса приводят сведения об износе этих предметов (код счета 13).
Материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ценности отражают в балансе также как в учетных документах (регистрах), т.е. по фактической себестоимости.
Стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение вследствие отказа от акцепта (согласие на оплату) платежных требований и других причин, показывают за балансом в сумме, указанной поставщиком в предъявленных к оплате платежных документах.
Незавершенное производство приводят в балансе по фактической себестоимости.
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражают в балансе предприятий водопроводно-канализационного хозяйства по отпускной стоимости, остальных предприятий – по полной фактической себестоимости.
Остатки средств на счетах в Госбанке приводят в балансах в суммах, соответствующих выпискам банка. Гели банком была ошибочно зачислена на счет предприятия или неправильно списана с его счета какая-то сумма, она должна быть показана в балансе предприятия соответственно по статье «Прочие кредиторы» или «Прочие дебиторы».
Отражаемые в балансе взаимные расчеты с вышестоящей организацией должны быть взаимно согласованы. Неурегулированные суммы взаимных расчетов на балансе оставлять нельзя.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражают в балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых правильными.
Бухгалтерский баланс составляют на основании записей в Главной книге по счетам синтетического учета и других регистров (журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей к ним), содержащих аналитические данные.
К отчетному балансу прилагают расшифровки остатков на отдельных статьях. Так, форма 2 «Приложение к балансу» состоит из двух разделов, в которых расшифровывают прочие отвлеченные средства с указанием целевого использования, отражают движение средств целевого финансирования, фондов экономического стимулирования (фонда материального поощрения, фонда производственного развития, фонда социального развития и других) и специальных фондов и дают отдельные справки к балансу.