Все затраты на коммунальные услуги ежемесячно суммируют по статьям калькуляции в дебете счета № 20 «Основное производство» с кредита разных счетов в зависимости от характера производственных расходов: с кредита счета № 05 «Материалы»фактическую себестоимость материалов, израсходованных на производственные нужды;
с кредита счета ЛЬ 06 «Топливо»фактические затраты на различные виды топлива, израсходованные на производственные нужды;
с кредита счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»расходы на приобретение со стороны воды, электроэнергии и газа, покупаемых для перепродажи потребителям, акцептованные счета поставщиков за воду, пар, электроэнергию и газ, израсходованные на технологические цели;
с кредита счета ЛЬ 86 «Амортизационный фонд»сумму амортизационных отчислений, начисленных по установленным нормам с первоначальной стоимости производственных зданий, сооружений, оборудования и т. п.;
с кредита счета Кя 70 «Расчеты по оплате труда» (субсчет ЛЬ 1 «Начисленная заработная плата»)сумму начисленной основной и дополнительной заработной платы (кроме отпускных) рабочих, непосредственно участвующих в основной производственной деятельности, начисленной по тарифным ставкам, сдельным расценкам, включая все виды доплат по действующим премиальным системам;
с кредита счета Кя 69 «Расчеты по страхованию (субсчет № 1 «Расчеты по социальному страхованию»)сумму начисленного платежа;
с кредита счета ЛЬ 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей»суммы начисленного резерва в запланированном размере к заработной плате рабочих, занятых в основном производстве, включая оплату по больничным листам и по социальному страхованию;
с кредита разных счетов (№ 08, 12, 13, 60, 76 и др.) списывают все прочие прямые затраты, израсходованные непосредственно на основное производство.
Кроме прямых затрат в дебет счета ЛЬ 20 «Основное производство» в конце месяца включают накладные расходы:
с кредита счета ЛЬ 25 «Общепроизводственные (общецеховые) расходы»сумму цеховых расходов служб, переделов и цехов основного производства;
с кредита счета ЛЬ 26 «Общехозяйственные (общеэксплуатационные) расходы»—общеэксплуатационные расходы коммунального предприятия (табл. 53).
Аналитический учет затрат основного производства коммунальные предприятия осуществляют в журнале – ордере № 05 (второй разворот)