В соответствии с действующими положениями коммунальное предприятие может выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства (например, подсобное сельское хозяйство, ведомственный жилищный фонд, детские сады, ясли и т.д.). Ответственность по обязательствам, связанным с деятельностью этих производств и хозяйств, несет предприятие.

Для учета расчетов с выделенными на самостоятельный баланс производствами и хозяйствами ведут активно – пассивный расчетный счет № 79 «Внутрихозяйственные расчеты», который имеет два субсчета: № 79 – 1 «Расчеты с отделом капитального строительства», № 79 – 2 «Расчеты с другими хозяйствами».

Синтетический учет счета Кя 79 ведут в журнале – ордере № 03, а аналитический —в ведомости Кя 02 к данному журналу – ордеру.
По субсчету № 79 – 1 предприятия, осуществляющие капитальные вложения хозяйственным способом, учитывают суммы за товарно-материальные ценности, работы или услуги по счетам, предъявленным отделу капитального строительства и не оплаченным банком из – за нарушений финансовой дисциплины.
Предприятие отражает указанные операции следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет счета № 45 ) 180о р. Кредит счета № 07 I
2. Дебет счета № 79 – п. Кредит счета № 46)
3. Дебет счета № 46 Кредит счета № 45 J

Отдел капитального строительства эти полученные материалы, работы и услуги, принимает на учет по дебету счета № 07 или Кя 33 и по кредиту счета Кя 79 – 1.
Принятая на баланс задолженность по субсчету № 79 – 1 числится на балансе, как самого предприятия, так и отдела капитального строительства до принятия решения по вопросу об источниках ее погашения. Обычно она погашается путем перечисления с расчетного счета или со счета финансирования капитальных вложений (у предприятия — дебет счета Кя 51, кредит счета №79 – 1, у ОКСа — дебет счета Кя 79 – 1, кредит счета №51 или № 93).

На этом же субсчете отражают передачу ОКСу источников финансирования капитальных вложений, если они осуществляются за счет средств основной деятельности (средств фондов или целевого финансирования). Указанную операцию отражают следующим образом на счетах бухгалтерского учета: у предприятия — по дебету счета №79 – 1 и кредиту счета денежных средств (Кя 51, 54, 55 – 1), при этом одновременно отражают уменьшение соответствующих источников финансирования капитальных вложений (дебет счета № 88, 87 или № 96, кредит счета Кя 79 – 1); у ОКСа полученные источники отражают по дебету счета № 51 и кредиту счета Кя 79 – 1 и одновременно — по дебету счета № 79 – 1 и кредиту счета Кя 93.
Допускается отражение операций по передаче источников финансирования капитальных вложений, минуя счет № 79.

По субсчету № 79 – 2 коммунальные предприятия отражают внутрибалансовые расчеты с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на самостоятельный баланс. Сальдо расчетов у коммунального предприятия и у его структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс, должны быть тождественными. Поскольку активы и пассивы балансов указанных производств и хозяйств включают в общий баланс коммунального предприятия, то в сводных балансах внутрихозяйственные расчеты выпадают.
Внутриведомственные расчеты отражают следующими бухгалтерскими записями: по взаимному отпуску материальных ценностей — дебет счета № 79 – 2, кредит счета № 05, реализации услуг (дебет счета № 79 – 2, кредит счета №46), выплате заработной платы работникам этих подразделений (дебет счета № 79 – 2, кредит счета № 50), оплате счетов поставщиков (дебет счета № 79 – 2, кредит счета № 51) и т. п.

Запись опубликована Понедельник, Сентябрь 13th, 2010 и размещена в рубрике Предприятия, Учет и аудит.