В процессе хозяйственной деятельности коммунальное предприятие вступает в расчетные взаимоотношении со своим вышестоящим органом управления (внутриведомственные расчеты), с выделенными на самостоятельный баланс своими производственными единицами и отделом капитального строительства, т. е. ОКСом (внутрихозяйственные расчеты).

Для учета этих взаимоотношений рабочим планом счетов предусмотрены активно – пассивные, расчетные счета: № 77 «Внутриведомственные расчеты по распределению оборотных средств и прибыли», № 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям», Кя 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Синтетический учет по указанным счетам ведут в журнале – ордере № 03, а аналитический — в ведомости Кя 02 к данному журналу – ордеру.

На счете № 77 отражают суммы, полученные (перечисленные) от вышестоящей организации предприятием в порядке перераспределения оборотных средств и прибыли. Полученные суммы предприятие отражает по дебету счета № 51 и кредиту счета № 77, а перечисленные обратной проводкой — по дебету счета № 77, кредиту счета № 51. В конце года остаток по счету № 77 списывают на уменьшение уставного фонда (дебет счета Кя 85, кредит счета № 67) или его увеличение (дебет счета № 77, кредит счета № 85).

Текущие операции с вышестоящим органом управления, не связанные с перераспределением оборотных средств и прибыли, учитываются коммунальным предприятием на счете № 78 по субсчетам: Кя 78 – 1 «По средствам в порядке оказания финансовой помощи», Кя 78 – 2 «По централизованным фондам и резервам», Кя 78 – 3 «По оплате оборудования», № 78 – 4 «По прочим операциям».

Вышестоящая организация оказывает финансовую помощь предприятию путем перечисления на его расчетный счет сумм (дебет счета Кя 51, кредит счета Кя 78 – 1), оплаты счетов поставщиков (дебет счета № 60, кредит счета Кя 78 – 1), получение товарно-материальных ценностей (дебет счетов Кя 05, 06, 08, 12 и кредит счета Кя 78 – 1) на условиях возврата.

По счету № 78 – 2 в его кредите отражают суммы, начисленные коммунальным предприятием вышестоящему органу управления в централизованные фонды экономического стимулирования (дебет счета № 81 – 2, кредит счета Кя 78 – 2), на образование резервного фонда на капитальный ремонт в размере 10% (дебет счета Кя 86 – 2, кредит счета № 78 – 2). Произведенные перечисления вышестоящему органу управления указанных сумм отражают по дебету счета №78 – 2 и кредиту счета №51 «Расчетный счет» или счета № 55 «Прочие счета в банке» (субсчет № 1 «Особый счет в банке по капитальному ремонту»).

Субсчет № 78 – 3 «По оплате оборудования» имеет место только в случае, если коммунальное предприятие осуществляет капитальные вложения, когда оборудование, полученное коммунальным предприятием (дебет счетов № 07 или № 33, кредит счета № 60), оплачивается централизованно вышестоящей организацией (дебет счета № 60, кредит счета № 78 – 3). Введенное в действие оборудование в порядке выполнения плана капитальных вложений, оплаченное вышестоящей организацией в централизованном порядке, отражают в балансе капитальных вложений по дебету счета № 78 – 3 и кредиту счета № 33 «Капитальные вложения».

На субсчете № 78 – 4 «По прочим операциям» коммунальные предприятия учитывают операции по расчетам с вышестоящим органом управления и с входящими в его систему другими предприятиями по мелким случайным операциям, которые не могут быть произведены через банк. По мере накопления таких сумм до размеров, достаточных для расчетов через банк, производится погашение задолженности.

Запись опубликована Понедельник, Сентябрь 13th, 2010 и размещена в рубрике Оформление документов.