Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей

На коммунальных предприятиях некоторые виды затрат текущего месяца не могут быть включены в себестоимость услуг этого периода, например уплаченная вперед плата за аренду помещений, абонентная плата за радио и телефон, приобретение квартальных проездных билетов, расходы на приобретение периодических изданий и газет в текущем году по подписке на будущий год, затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств. Подобные расходы относят к затратам тех будущих отчетных периодов, в себестоимость услуг (работ) которых их включают. Синтетический учет такого рода расходов ведут на активном отчетно-распределительном счете № 31 «Расходы будущих периодов», а аналитический — по видам расходов.

Расходы будущих периодов предприятия в отчетном месяце отражают по дебету счета № 31 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих счетов. Ежемесячно бухгалтерия предприятия составляет расчет на списание части расходов будущих периодов, относящихся к текущему отчетному периоду, на основании которого производится запись по кредиту счета № 31 «Расходы будущих периодов» в дебет счета № 25 или 26. Дебетовый остаток по счету № 31 означает сумму расходов будущих периодов, подлежащих распределению и включению в себестоимость услуг в последующие периоды.
Предприятие перечислило с расчетного счета в ноябре текущего года 360 р. за подписку на газеты и журналы на будущий год. Бухгалтерия предприятия указанную операцию отразит записью в ноябре текущею года: дебет счета № 31 «Расходы будущих периодов», кредит счета Кя 51 «Расчетный счет». Начиная с января будущего года ежемесячно в размере 1/4 части (30 р.) данные расходы будут включать в себестоимость услуг записью: дебет счета К» 26 «Общехозяйственные (общеэксплуатационные) расходы» и кредит счета № 31 «Расходы будущих периодов».
На коммунальных предприятиях в себестоимость услуг отчетного месяца включают некоторые суммы, предназначенные для расходования в будущем. Такие затраты называются предстоящими расходами, или предстоящими платежами. К ним относятся резервируемые предприятием суммы на оплату отпусков рабочим, капитальный ремонт арендованных основных средств, восстановление износа автомобильных шин и их ремонт.
Создание резервов обусловлено тем, что некоторые виды затрат коммунальных предприятий значительно изменяются в отчетные периоды. Чтобы избежать значительных колебаний в себестоимости услуг каждого месяца по этой причине, создают резерв предстоящих расходов и платежей, учитываемый на одноименном пассивном отчетно-распределительном счете N° 89.
Резерв на оплату отпусков рабочим образуется ежемесячно от суммы заработной платы рабочих (включая оплату по больничным листам) и отчислений соцстраху.